La doppia imposizione si verifica quando la SRL paga le imposte sugli utili prodotti e il socio paga un’ulteriore imposta quando decide di prelevare quei soldi. Per questo, portare a casa gli utili può costare fino al 43,76% tra imposte societarie e personali (come stabilito da un calcolo effettuato dal Sole 24 Ore).
Continua a leggere perché verrà spiegato nel dettaglio perché succede tutto questo e come evitare la doppia tassazione SRL.
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Strategie per evitare la doppia tassazione SRL
Come viene remunerato il socio di una società
Ogni socio di SRL ha diritto a un ritorno economico. Questo può arrivare in tre modi:
- riscuotere un dividendo, cioè una quota degli utili distribuiti ai soci;
- essere liquidato in caso di recesso o scioglimento della società;
- vendere la propria partecipazione a terzi.
Tra queste tre modalità, la più frequente è la distribuzione degli utili poiché gli utili della SRL. È anche la più costosa, perché gli utili subiscono una doppia tassazione. Per questo motivo vanno trovate soluzioni su come evitare la doppia tassazione SRL.
Perché la SRL subisce la doppia tassazione
La SRL paga IRES (24%) e IRAP (3,9%) sugli utili. Quando questi vengono distribuiti ai soci, si applica un’ulteriore ritenuta del 26%. Il risultato è un carico fiscale complessivo che può superare il 43,76%, riducendo drasticamente il vantaggio della forma societaria.
Esempio pratico: come si arriva al 43,76% di tasse sui dividendi
Per capire quando la distribuzione degli utili è così costosa, basta guardare un esempio numerico.
| Importo | Calcolo | |
|---|---|---|
| Utile iniziale | 100 | — |
| IRES al 24% | –24 | 100 × 24% |
| Utile distribuibile | 76 | 100 – 24 |
| Ritenuta dividendi (26%) | –19,76 | 76 × 26% |
| Tassazione totale | 43,76 | 24 + 19,76 |
La distribuzione degli utili subisce una tassazione complessiva del 43,76% (senza considerare IRAP).
La causa della doppia imposizione
Questo succede perché, la SRL è una persona giuridica distinta dall’imprenditore. Di conseguenza:
- gli utili prodotti sono dell’azienda fino alla delibera di distribuzione;
- il socio dovrà pagare imposte o contributi per riceverli.
Quale strategie utilizzare per evitare la doppia tassazione SRL
La distribuzione utili è la scelta meno conveniente se l’obiettivo è massimizzare il netto al socio. Per questo, vanno valutate alternative meno costose per remunerare i soci della SRL.
1. Regime di trasparenza fiscale: quando può eliminare la doppia tassazione
Una strada per evitare la doppia imposizione è il regime di trasparenza fiscale, previsto dagli articoli 115 e 116 TUIR.
Come funziona:
- la SRL non paga IRES;
- l’utile viene imputato direttamente ai soci (in proporzione alle quote);
- ogni socio paga l’IRPEF sul reddito imputato (come le società di persone).
Limiti del regime
La trasparenza:
- non è applicabile a tutte le SRL;
- in caso di utili elevati, può portare il socio direttamente in aliquote IRPEF alte (fino al 43%);
- richiede specifici requisiti societari e di composizione dei soci.
2. Utilizzare strumenti di pianificazione fiscale
Utilizzare strumenti di pianificazione fiscale è la soluzione più efficace e più flessibile per evitare che gli utili vengano tassati due volte. Attraverso strumenti come:
- royalties marchio,
- TFM (Trattamento di Fine Mandato),
- prestazioni accessorie,
- diritti d’autore,
il socio può ricevere un reddito senza distribuire gli utili.
Risultato?
In questo modo la SRL non subisce la ritenuta del 26% sui dividendi e il socio ottiene un pagamento fiscalmente molto più efficiente (spesso con tassazione ridotta o deducibilità in capo alla società).
Tabella comparativa dei vari strumenti
| Modalità di prelievo | Tasse/Contributi | Deducibilità per SRL |
|---|---|---|
| Dividendi | 26% | No |
| Prestazione accessorie | IRPEF | Sì |
| Welfare | – | Sì |
| Royalties | IRPEF | Sì |
| TFM | Tassazione separata | Sì |
| Rimborsi | – | Sì |
Come evitare la doppia tassazione SRL
Un utile che nasce già “ridotto” dalla tassazione aziendale viene poi ulteriormente colpito quando passa al socio. È per questo che la distribuzione dei dividendi rappresenta la forma più onerosa di prelievo in una SRL e spinge molti imprenditori a cercare alternative legali per evitare il doppio prelievo.
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FAQ come evitare la doppia tassazione SRL: le risposte alle tue domande
La doppia tassazione si evita con una pianificazione fiscale preventiva: invece di distribuire utili come dividendi, che subiscono imposte societarie e ritenuta del 26%, vengono utilizzati strumenti alternativi che riducono la tassazione e aumentano il netto percepito dai soci.
Il regime di trasparenza fiscale elimina l’IRES e l’IRAP, imputando direttamente gli utili ai soci. Tuttavia, questi vengono tassati con IRPEF progressiva e contributi INPS, che possono risultare più onerosi della doppia tassazione classica. È quindi una soluzione parziale, da valutare caso per caso.
Gli strumenti più efficaci sono royalties da marchio registrato, TFM, compensi amministratore, welfare aziendale e diritti d’autore. Tutti consentono di trasformare gli utili in costi deducibili o redditi alternativi, riducendo la base imponibile e garantendo un netto maggiore ai soci rispetto ai dividendi.
Le strategie non sono universali: dipendono da attività, struttura societaria, livello di utili e posizione fiscale dei soci. Ogni SRL può adottare strumenti diversi, ma serve un’analisi personalizzata per scegliere quelli realmente vantaggiosi e conformi alla normativa, evitando rischi e contestazioni.
